開欄語：財稅政策關(guān)系民生，影響市場。在2023年，積極的財政政策將加力提效，財稅政策的調(diào)控與落地勢必更加積極。為厘清政策迷思，即日起，本報開設“財稅觀察”專欄，跟蹤財稅事業(yè)最新進展，聚焦財稅改革前沿，深挖財稅政策內(nèi)涵。

2022年，由于國內(nèi)外錯綜復雜因素疊加實施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策影響，全國稅收收入較上年下降3.5%。不過，在主要稅收收入項目中，國內(nèi)消費稅的表現(xiàn)亮眼，去年收入達16699億元，比上年增長20.3%，實現(xiàn)兩位數(shù)高增長。

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在多位專家看來，去年消費稅實現(xiàn)較高增速，既有消費稅自身稅源穩(wěn)定、運行平穩(wěn)的特性，也可能是中央財政為彌補財政收支缺口不再對消費稅實施“延遲入庫”所致，或許還反映了消費結(jié)構(gòu)性復蘇。隨著新一年經(jīng)濟復蘇步伐加快，在稅源和征管能力相對穩(wěn)定的情況下，消費稅有望繼續(xù)保持較高增速。

國內(nèi)消費稅顯著多增

消費稅是我國的第三大稅種，在2022年主要稅收項目中收入規(guī)模僅次于國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應稅消費品需繳納消費稅。因此，消費稅相較于企業(yè)所得稅，受企業(yè)經(jīng)營狀況影響更小，其作為主要征收稅目的“煙、酒、油、車”不易受到經(jīng)濟周期影響。

去年我國稅收收入一度大幅下滑，隨著下半年工業(yè)服務業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟活動總體上有所恢復，全年相關(guān)稅種實現(xiàn)不同程度增長。其中，前三季度未現(xiàn)顯著增長的國內(nèi)消費稅在四季度增速大幅提升。

據(jù)證券時報記者測算，去年四季度國內(nèi)消費稅較2021年四季度多增1922億元，占到全年多增規(guī)模的68.2%。從單月增速看，2022年10、11、12月國內(nèi)消費稅單月收入分別比上年增長約147%、157%、63%?？梢哉f，國內(nèi)消費稅在去年四季度的高增長有力拉動了消費稅的全年增速。

另一方面，在2018年～2021年間，國內(nèi)消費稅在四季度均呈現(xiàn)增速下滑態(tài)勢。據(jù)華創(chuàng)證券統(tǒng)計，2018年～2021年四季度消費稅平均較2015年～2017年同期接近腰斬。華創(chuàng)證券研究所所長助理、首席宏觀分析師張瑜對此認為，由于消費稅是中央稅，中央財政可把控入庫時機，在2018年～2021年四季度消費稅或存在中央財政延遲入庫的現(xiàn)象，以此避免抬升收入基數(shù)、降低次年稅收目標完成難度，還可跨年度平滑稅收。

在張瑜看來，2022年四季度消費稅的高增速是中央財政恢復消費稅正常入庫，從而彌補超千億的收支缺口。海通證券宏觀首席分析師梁中華同樣認為，消費稅增速明顯回升的主因或是在2022年財政收支壓力較大的情況下，消費稅未像往年延遲入庫，低基數(shù)效應使得消費稅增速偏高。

今年有望延續(xù)較高增速

對于近年來消費稅存在“延遲入庫”的猜想，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文持有不同意見。他向記者強調(diào)，消費稅并沒有延遲入庫的慣例。

施正文認為，去年第四季度消費稅收入高增更多受益于四季度經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性改善。消費稅收入中“煙、酒、油、車”貢獻超九成，具有較強剛需屬性，能夠平滑穿越經(jīng)濟周期。同時，“油、車”服務范圍廣，在經(jīng)濟復蘇時更易受到正向影響。此外，消費稅在近年未受階段性減稅降費的直接影響，在稅率不變情況下，隨著相關(guān)商品價格的上漲，消費稅收入也會提高。

盡管社會消費品零售總額數(shù)據(jù)尚未顯著改善，但在多位受訪專家看來，2022年末消費稅收入的顯著提升或說明當前國內(nèi)消費正在結(jié)構(gòu)性復蘇。

“消費結(jié)構(gòu)性復蘇是去年12月財政收入的亮點。”中匯稅務師事務所經(jīng)理鐘愷告訴記者，國內(nèi)疫情防控政策持續(xù)優(yōu)化疊加去年汽車消費較好，帶動消費稅收入提升。同時，2022年油價漲多跌少，帶動成品油消費稅收入進一步同比增加。此外，自2022年11月起，我國將電子煙納入消費稅征收范疇，導致2022年消費稅與2021年相比新增了征收品目，帶動消費稅收入同比增加。

“在稅源和征管能力相對穩(wěn)定的條件下，隨著2023年經(jīng)濟回暖，預計消費稅增長將會延續(xù)較高增長態(tài)勢。”施正文表示，2023年的減稅降費政策還將聚焦在企業(yè)紓困上，針對消費稅出臺新的減稅政策可能性不大。因此，消費稅稅收收入增長主要取決于經(jīng)濟走勢、稅源和稅收征管能力。

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟復蘇